境内非上市有限公司转让股权的3大财税陷阱

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    【学科类别】公司法
    【出处】本网首发
    【写作时间】2019年
    【中文关键字】境内;非上市有限公司;转让股权;财税陷阱
    【全文】

      境内非上市有限公司股东对外转让股权,转让方应当缴纳所得税、印花税,不缴纳增值税。齐精智律师提示当事人的股权转让行为应缴纳相关税费而未缴纳,属于行政处罚调整的范围,并不导致转让协议的无效。
     
      本文不惴浅陋,分析如下:
     
      一、转让非上市公司股权中的转让方不需要向受让方开具发票或增值税发票。
     
      1、不需要开发票,不符合《发票管理办法》,不属发票开具范围;不属于增值税纳税范畴,无需开发票无需缴纳增值税。
     
      2、转让非上市公司股权和合伙企业股权是不属于增值税的范围,只有上市公司股权转让才需要按金融商品转让来缴纳增值税。 可以理解为:非上市公司的股权转让,是股东之间的权利转让及资金往来,不属于销售商品或服务,双方开具收据注明股款;同时,转让行为与被转股权的目标企业无直接关联,具有外部性。
     
      二、自然人股东转让股权的,以受让方为扣缴义务人。
     
      1、《股权转让所得个人所得税管理办法(试行)》第五条?个人股权转让所得个人所得税,以股权转让方为纳税人,以受让方为扣缴义务人。
     
      2、《陕西省地方税务局自然人股东股权转让个人所得税管理办法(试行)》第三条取得股权转让所得的自然人股东为个人所得税纳税义务人(以下简称纳税人),支付股权转让所得的单位或个人为股权转让所得个人所得税扣缴义务人。
     
      三、法人股东转让股权,受让方不得代扣代缴,应由法人股东按税法规定自行申报缴纳税款。
     
      1、《国家税务总局关于企业取得财产转让等所得企业
     
      所得税处理问题的公告》
     
      企业取得财产(包括各类资产、股权、债权等)转让收入、债务重组收入、接受捐赠收入、无法偿付的应付款收入等,不论是以货币形式、还是非货币形式体现,除另有规定外,均应一次性计入确认收入的年度计算缴纳企业所得税。
     
      2、《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》(国税发[2000]118号):
     
      企业股权投资转让所得或损失是指企业因收回、转让或清算处置股权投资的收入减除股权投资成本后的余额。企业股权投资转让所得应并入企业的应纳税所得,依法缴纳企业所得税。
     
      3、《国家税务总局关于企业股权投资损失所得税处理问题的公告》
     
      企业对外进行权益性(以下简称股权)投资所发生的损失,在经确认的损失发生年度,作为企业损失在计算企业应纳税所得额时一次性扣除。
     
      综上,企业法人作为股东转让股权具有一定的纳税优惠。
    【作者简介】

    齐精智,律师,陕西明乐律师事务所高级合伙人,金融、合同、公司纠纷专业律师,微信号qijingzhi009。
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